税收筹划成功的关键
合法原则
即税收筹划必须遵守税收法律和政策,只有在这个前提下,才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可,否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。例如,财务处理与税法规定不一致的,以税法为准,这不但是国际上的通行做法,而且我国税法也是这样规定的,纳税人必须遵守。
经济原则
对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划,一定要达到预期的经济目的,同时优化税收,节约税款。这就要求决策者具有税收筹划意识,对日常的经营活动和财务安排保持机敏的判断。
另外,经济原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配,不是为了筹划而筹划,当税收目标与企业目的发生冲突时,应以企业目的作为首要选择,这样也易于被税务主管部门所认可。
在筹划税收方案时,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此,决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证税收筹划目标的实现。
协作原则
在实践中,常常出现税收筹划主体不明确的现象。比较而言,会计人员负责税收筹划的优势是具有扎实的会计专业功底,不足是对税法了解甚少,同时也难以参与企业的高层决策。会计工作往往是对企业经济活动事后的核算和监督,而税收筹划是企业经营决策事前、事中、事后全方位的策划,这基本超出了会计的工作职责和决策权力。企业的管理层负有使企业发展增值的主要责任,同时具有最高的决策权。但若是由企业管理层充当税收筹划的执行主体,因为他们对会计业务无法有透彻的了解,而且也很难及时全面收集到相关的信息,同样对税法也缺乏专业知识,做税收筹划既缺乏能力,又没有太多的精力。税务律师作为中介机构,具有较强的专业业务能力,广泛的信息渠道,独立公正的中介身份等优点,充当税收筹划的主体较为合适,但要充分了解企业的业务流程、经营特点、发展方向等关键性信息,仍需企业会计、管理者充分配合。因此,协作原则是成功的税收筹划不可或缺的关键因素。
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