软件公司如何善加利用税收优惠政策

软件公司如何善加利用税收优惠政策？

2003年8月19日哈尔滨亿阳信通股份有限公司发布预增公告，称由于公司在2003年上半年末一次性收到了前两年累计的软件产品增值税退税的补贴收入，公司2003年半年度净利润将较上年同期有较大幅度增长，增长幅度在50%以上。次日，亿阳信通公布2003年半年报，根据国家鼓励软件产业发展的有关优惠政策规定，公司取得补贴收入1827万元，占到同期利润总额的34.3%。

软件产业在我国属于优先发展产业，政府给予多项政策优惠，但像亿阳信通这样，补贴收入在净利润中所占比重是如此之高实属少见，因此很有必要了解一下我国软件上市公司所享受的税收优惠。

软件产业得到了什么？

当今世界经济的发展已经步入知识经济时代，软件产业是知识经济的基础，以发展软件产业为代表的信息产业，通过信息化改造原有工业从而谋求国家的可持续发展和综合国力的增强，已成为世界各国政府的共识。而软件产业本身具有准公共物品性和外部性。作为产业发展根基的前沿研究，具有纯公共物品的性质。

尽管其首次使用成本巨大，但以后使用的边际成本趋于零，软件一旦创造出来，如果不加以限制，几乎都能免费使用，这对免费搭车行为产生了强烈刺激。此外，软件开发成果易于无报酬扩散和被窃取，使一些厂商不劳而获，且消费者只需支付与研发成本相比很低的成本即可获取效用，这必将降低软件开发主体的创新冲动。

因此，政府就必须对软件产业提供税收优惠等方面的刺激来降低企业研究与开发成本，推动企业产出扩张、规模扩大、竞争力增强和生产率的增长。政府对软件企业的税收优惠政策主要有:

增值税的优惠。自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入进行征税。增值税一般纳税人将进口的软件进行重新设计、改进、转换等本地化改造（不包括单纯对进口软件进行汉字化处理）后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受增值税即征即退政策。企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

企业所得税优惠。一是对新办软件生产企业的鼓励。从获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。二是对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。三是软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。四是企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准;投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准;投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

关税和进口增值税优惠。对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

目前深沪两市软件上市公司大多享受到国家税收优惠政策，其中属于国家规划布局内的重点软件生产企业有托普软件，宏智科技，中软股份，东软股份，浪潮软件和用友软件，享受减按10％的税率征收企业所得税，其余上市公司绝大多数都是享受高新技术企业所得税优惠待遇，按15%的税率征收企业所得税。

软件上市公司最近两年取得的补贴收入来看，上市公司中补贴收入最多的是用友软件，两年共取得补贴7030万元，而宝信软件却是分文未得。从补贴收入取得的历史情况来看，总额变化不大，2001年是1.39个亿，2002年是1.33个亿，但从个体情况来看，却呈现出明显的分化趋势。一部分公司，如东软股份、浪潮软件等积极开拓新业务领域，产品销售额不断扩大，补贴收入也呈逐步增长，浪潮软件的补贴收入从2001年的341万元剧增到2002年的896万元，2003年上半年更是增加到870万元，接近2002年总额;一部分公司，像青鸟天桥、天大天财软件产品销售发生萎缩，主营业务下降，补贴收入也随之逐年减少，青鸟天桥的补贴收入从2001年的1976万元锐降至2002年的292万元，2003年上半年甚至只有33万元，也难怪公司中报预亏，扣除非经常性损益后净利润将出现亏损。

从补贴收入对企业利润总额的影响情况来看，补贴收入在企业利润总额中的比重越来越大，像宏智科技、用友软件和东软股份，这一比重都在30%以上，补贴收入成为影响软件企业盈利能力的重要因素。一旦国家产业政策发生变化，退税和补贴减少，这些公司将面临严重的政策风险。

从软件上市公司取得的补贴收入和所缴纳的税款对比情况来看，总体税务负担呈上升趋势。2001年补贴收入占缴纳税款的比重是23.5%，而2002年这一数字为19.7%。主要是因为软件上市公司的一些子公司所得税免征优惠期到期，开始减半征收企业所得税。

从软件上市公司缴纳的税款和实现的利润总额对比情况来看，企业的税务负担在上升。2001年16家软件上市公司共缴纳税款5.9亿元，占企业利润总额的比重为57.2%;到2002年，这16家企业共缴税款6.8亿元，占利润总额的78.4%（剔除ST龙科亏损）。除企业利润下滑外，主要原因还是因为企业所纳的税款的增多，16家企业中有11家的税款/利润总额值上升，像东软股份的缴纳税款甚至是利润总额的1.59倍。为减轻软件企业的税务负担，国家必须改变现有的税收优惠政策，采用新的优惠办法来降低企业的负担，促进企业的发展。

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