如何确定不需要支付的款项

如何确定不需要支付的款项？

2000年我公司与某中介公司签订协议，由该中介公司介绍客户给我公司，我公司按接受订单的数额为基础支付一定的佣金给中介公司，协议日期为5年。但若想取得佣金，则订单量需要达到一定的数额。但协议生效后8个月，因对方违约，我公司认为不需支付其佣金，但对方认为应当支付，已持续三年多时间，双方仍然在打官司。但该佣金我公司已按权责发生制预先提取了，帐务上处理为：

借：管理费用

贷：预提费用

现税务局认为，我公司该部分费用系不需要支付的款项，应调整缴纳企业所得税，请问，税务机关的认定正确吗？

答：关于佣金是否确定付出因诉讼尚在进行之中而难以明确，因此，从税法上来讲，这部分佣金不应当视为公司的费用，在缴纳企业所得税时一般也不能作为费用扣除。而你单位以预提的方式将该费用在税前扣除了，应当说存在一定的误解。另外，从你单位的帐务处理看，预提佣金时，直接作"借：管理费用 贷：预提费用"，而且"预提费用"贷方余额一直挂帐至今，这样的处理是不妥当的。你单位应当在当年度终了，将"管理费用"转入利润后，将"预提费用"转入往来款项即"其他应付款"，作为你单位的一项负债来处理。 

至于该部分费用是否需要调整纳税，我们认为，因双方尚在打官司阶段，最终是否支付或者产生该部分费用并不可知，但从你单位的角度来看，这部分费用是不会产生的，因此，从这一角度来看，不应当将其作为费用并在所得税前扣除，因而应调整补税。若法院最终判决应当支付并实际支付时，再将其作为费用处理。

但是，注意一点，税务机关可能会认为你单位虚增企业费用，减少应纳税所得额从而不缴或者少缴税款，并将此认定为构成偷税。而实际情况可能只是错误理解或者错误处理该问题而造成少缴税款，只是漏缴税款的行为。这两者的处理结果是截然不同的。前者除补税及加收滞纳金外，还将被处以罚款，而后者仅仅是补税并加收滞纳金。在跟税务局沟通时注意这一点。

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