纳税人、扣缴义务人依照法定期限缴纳或者解缴税款义务以及延期纳税的规定

《税收征收管理法》第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

【释义】 本条是对纳税人、扣缴义务人依照法定期限缴纳或者解缴税款义务以及延期纳税的规定。

原则上讲，任何纳税人只要发生了应税行为，取得了应税收入，就必须申报纳税。但是在实际征税过程中，由于纳税人的生产经营情况比较复杂，财务会计核算的难易程度也不一样，很难以纳税义务发生日作为纳税日。由于纳税期限是纳税人履行缴纳税款义务的时间，是税务机关对纳税人征收税款的时间。因此，为了规范征收和缴纳行为，从方便纳税人缴纳税款、便于税务机关征收税款考虑，税收法律、行政法规对纳税期限作了规定。本条对纳税期限的规定是：纳税人、扣缴义务人应当按照法定期限缴纳或者解缴税款。这里所指的法定期限包括两种，一是法律、行政法规规定的缴纳税款和解缴税款的期限；二是税务机关依照法律、行政法规的规定确定的不同的纳税人和扣缴义务人缴纳税款和解缴税款的具体期限。比如，营业税暂行条例规定，营业税的纳税期限，分别为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人的解缴税款期限，比照纳税人的规定进行。按照法定期限缴纳税款，是纳税人依法履行纳税义务的一个重要内容；按照法定期限解缴税款，是扣缴义务人履行代扣、代收税款这一法定义务的一个重要内容。因此，纳税人、扣缴义务人要严格按照法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款。对违反者，本法规定了法律责任。

本条第一款关于纳税人、扣缴义务人按照法定期限缴纳税款和解缴税款的规定，是针对一般情况而作的要求。本条第二款关于延期纳税是就特殊情况作的规定。首先，本条规定延期纳税的前提是纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，比如因自然灾害等不可抗力事件。至于哪些情况属于特殊困难，本法未作具体规定。其次，不是一经纳税人申请就可以延期纳税，延期纳税必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。即纳税人申请延期缴纳的税款如果属于中央税收，需要向省一级国家税务局提出延期纳税申请；纳税人申请延期缴纳的税款如果属于地方税收，需要向省一级地方税务局提出延期纳税申请。修改前的税收征管法规定延期纳税必须经县以上税务局（分局）批准，审批权限过低，执行中存在较大的随意性，有些延期纳税实际上往往转化为欠税。为了加强对延期纳税的管理，防止国家税款流失，这次修改将延期纳税的审批机关提高到省、自治区、直辖市税务局。再次，本条规定延期纳税的期限最长不得超过三个月。目的是防止长时间的延期纳税，以此达到不交税的目的。

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