转为一般纳税人后，会计上如何核算应交增值税

转为一般纳税人后，会计上如何核算应交增值税？

问：我是一个小企业的财务人员。本企业原为小规模纳税人，经税务机关认定本月起为增值税一般纳税人, 增值税税率为17%。请问我应该怎样核算每月应交增值税？与原来有什么不同？

答：小规模纳税企业与一般纳税企业在增值税核算上是不同的。小规模纳税企业只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，采用三栏式账户。计算出应交纳的增值税时，借记“银行存款(或应收帐款)”科目，贷记“应交税金—应交增值税”科目；交纳时，借记“应交税金—应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目，核算比较简单。  

增值税一般纳税企业应在“应交税金—应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“转出未交增值税”、“ 销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。如果贵企业有出口的业务，还要设置有关出口退税专栏。下面我们介绍一下一般的操作方法：

假定你单位本月购进生产用原材料1404,000元,增值税发票上注明货款1,200,000元，增值税204,000元。本月销售2,500,000元，应交增值税425,000元。

购进时：    借：原材料          1，200,000

     应交税金—应交增值税（进项税额）    204,000

贷：银行存款（应付帐款）           1，404,000
 销售商品货物时：  借：银行存款（应收帐款）  2,925,000

             贷：主营业务收入     2,500,000

          应交税金—应交增值税（销项税额） 425,000

本月进项税额经税务机关认证后，计算出本月应交增值税为221,000元（425,000-204，000）

如果在当月交纳：   借：应交税金—应交增值税（已交税金） 221,000

     贷：银行存款      221,000

如果本月应交的增值税在下月交纳，则应在月末将应交未交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

   借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）  221,000

 贷：应交税金—未交增值税      221,000

下月初交纳时，   借：应交税金—未交增值税  221,000

   贷：银行存款           221,000

当月未交纳的增值税转至“未交增值税”，可以清晰反映每月应该交纳的增值税，明确纳税人的责任。

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