增值税发票迟延开具后，还应该开具吗

增值税发票迟延开具后，还应该开具吗？

问：一家一般纳税人企业在我公司6月发生提货业务3万元，当时未提出要增值税票，到了8月时要求我们开增值税票，而8月与他未发生业务，我公司能开具吗？若能开帐务上如何处理？

答：根据《增值税专用发票使用规定（试行）》第六条“专用发票开具时限规定如下：（一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。（三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。（四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。（五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。（六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。（七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后”，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条“条例第十九条第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天”，以及发票管理办法的相关规定，一般纳税人向其他一般纳税人销售货物的，应当开具增值税专用发票，并且应当按规定的时限开具增值税专用发票，并依法申报缴纳相应税款。因此，若你公司6月份的3万元销售业务符合上述法律规定的开具发票时限要求但没有开具的，属于违反税收法律的违法行为。

但是，你公司未按规定时限开具发票的行为，其法律后果并非免除了你公司的开票义务，对于6月份的业务，对方至8月份才要求开具增值税专用发票的，你公司还是应该开具发票。

至于帐务如何处理问题，正常情况下，该部分收入应该已经入帐了，现不太清楚你公司在销售该批货物并收取货款时帐务处理情况，因此，在开票时的帐务处理问题难以作出明确的回答。

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