企业所得税以应纳税所得额为计税依据

纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额以后的余额，为应纳税所得额。

(1)纳税年度，从公历1月1日起至12月31日止。如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

(2)纳税人的收入总额包括以下项目：

①生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入和其他业务收入；

②财产转让收入，包括纳税人有偿转让固定资产、有价证券、股权和其他财产取得的收入；

③利息收入，包括纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息和其他利息收入；

④租赁收入，包括纳税人出租固定资产、包装物和其他财产取得的租金收入；

⑤特许权使用费收入，包括纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和其他特许权的使用权取得的收入；

⑥股息收入，包括纳税人对外投资入股取得的股利、红利收入；

⑦其他收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物质和现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入、应当纳税的财政性补贴和其他补贴收入。

纳税人依法清算以后的清算所得（即其全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金、公积金）以后的余额超过实缴资本的部分，应当缴纳企业所得税。

(3)准予扣除项目包括与纳税人的收入相关的成本、费用、税金和损失：

①成本，即生产、经营成本，包括纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和间接费用；

②费用，包括纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用的财务费用（粮食类、薯类白酒的广告宣传费除外）；

③税金，包括纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税，纳税人按照规定缴纳的教育费附加可以视同税金扣除；

④损失，包括纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损、投资亏损和其他损失。

纳税年度之内应计未计扣除项目不能结转以后年度补扣。

(4)企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：

①以分期收款方式销售商品的，可以按照合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入实现；

②建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；

③为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

纳税人超过1年租赁期，一次收取的租赁费，出租方应当按照合同约定的租赁分期计算收入，承租方则应当分期摊销租赁费。

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